ＢＳを見る際に重要なのは、「資産性」です。

つまり、決算書上の数字である「簿価」で判断するのではなく、「実態」を見ているのです。

その際に参考にしている資料は、「勘定科目内訳明細書」です。（「科目明細」とか「内訳書」などと呼ばれていますが、ここでは「内訳書」と呼びます。）

内訳書は、税理士事務所でも手を抜いている！？ところがあるくらいなので、経営者からしてみれば、「そんなのあったっけ？」みたいな資料かもしれませんね。

ちなみに、当事務所は内訳書の重要性を認識しているので、手を抜くようなことはしていません(笑)

ところが、銀行員はこの内訳書を「穴の空くほど」見ています。

たとえば売掛金であれば、内訳書の得意先に回収懸念はないか？等を細かくチェックし、怪しいものは資産からはじいていきます。

また、土地なども時価を把握し、帳簿価額とのズレを認識します。

そうして得た実態のＢＳ（銀行員は、よく「実バラ」と呼ぶそうです。）をもって、その会社の格付けを判断しているのです。

ちなみに土地の含み損などは、会社が黒字のときは目をつぶってもらえますが、赤字に転落したとたん、下落した時価で判断されるようです。

銀行員が融資審査を行うにあたってまず最初に行うことは、「資金使途を捕まえること」です。

つまり、「融資をしたお金がいったい何に使われるのか？」ということです。

資金使途を捕まえるポイントは、「見合い資産」です。

「見合い資産」というのは、「借入金がどの資産に化けているのか？」ということです。

たとえば、売掛金、在庫、買掛金から算出した正常な運転資金が７千万円だとして、借入金が１億円あったとします。

すると、残りの３千万円はどこにいったのか？を探す必要がありますよね。

ここで、現預金に３千万円があれば、ちょうどこれと「見合っている」ことになります。

ところが、もし現預金がほとんどなく、代わりに投資有価証券が３千万円あったらどうでしょうか？

「借りたお金で投資してんじゃねーよ！」と銀行員は思っているはずです。

この「見合い資産」という目線は、とても重要です。

自分の会社の借入金が、どの資産と「見合っているのか」を分析してみると良いでしょう。ＢＳ（貸借対照表）を見る力が少し上がると思います。

さて、この中で銀行員が最も重視する利益はどれでしょうか？

答えは、「全て」です。

どれも重視しているのです。

その中でも重要なものをしいて挙げるのであれば、個人的には営業利益→経常利益の順番です。

ちなみに、経営者も営業利益や経常利益を重視している方は多いです。

さらに、自分たちが重視している利益だからこそ、「銀行員も営業利益や経常利益をきっと重視しているだろう」と考えている方も多いでしょう。

このような経営者の思惑もあり、ある不思議なＰＬが量産されることとなります。

それは、「営業利益（経常利益）は大きな黒字だが、なぜか税引前利益（もちろん税引後利益も）はわずかな黒字」というＰＬです。

なぜこのようなＰＬが出来上がってしまうかというと、経営者の頭の中で次のように考えられているからです。

「銀行には良い所を見せたい！でも税金を払うのは嫌だ！」

その結果が、上の気持ち悪いＰＬなのです。

銀行が重視する（と思われている）営業利益（経常利益）はしっかりと黒字を確保し、税金は払いたくないので、税引前利益は雀の涙ほど。

売上が１０億円の会社なのに、なぜか税引前利益がたったの１０万円！？みたいなＰＬを見たすべての銀行員は、心の中でこう思っています。

「んなわけねーだろ！」

ただし、銀行員も経営者に面と向かっては言えないので、「下から積み上げたような決算書ですね。」と微笑みながら言ってくれます。

これは、決して褒められているわけではなく、軽くディスられています。

もちろん、役員退職金や大規模修繕といった、当然に特別損失となるような費用が多額に発生した年には、営業利益（経常利益）は大きなプラスでも、税引前利益はちょいプラス（もしくはマイナス）といったことはあり得ます。

銀行員もその辺は理解しているので大丈夫です。

ちなみに、役員退職金を平然と販管費に突っ込んで、営業利益をマイナスにしている決算書をときどき見かけますが、センスがありません。

しっかりと特別損失に計上しておきましょう。

ちなみに、減価償却費を計上せずに黒字にしている決算書も、ときどき見かけます。

例外は、繰越欠損金を抱えているため、あえて減価償却費を計上せずに利益を出し、相殺させる場合ぐらいです。

銀行員はそのような黒字を全く評価しませんので、お気をつけください。